Külföldi multinacionális vállalatok és Hollandia éves költségvetése

Frissítve 19. február 2024-én

Hollandia jó néhány prioritást hajtott végre a kormány költségvetési menetrendjéből, amelyeket a 2021-es adóterv egyesít. Ez magában foglal számos jogszabályi javaslatot, valamint a fő holland 2021. évi költségvetést. Az intézkedések célja a foglalkoztatási jövedelem adóztatásának csökkentése, az adóelkerülés elleni aktív küzdelem, a tiszta és zöld gazdaság támogatása, valamint a holland befektetési légkör általános javítása a külföldi vállalkozók számára is.

A 2021. évi költségvetés mellett néhány más javaslat is hatályba lépett tavaly. Ez az EU kötelező közzétételi irányelvére (DAC6) és az adóelkerülés elleni irányelvre 2 (ATAD2) vonatkozik. Mind a 2021-es költségvetést, mind az ATAD2-t végrehajtották az 1-en^st 2021 januárjában, míg a DAC6-ot az 1^st tavaly júliusban. Kérjük, ne feledje, hogy a DAC6-nak is visszamenőleges hatálya van a 25-től^th Ez kihatással lehet a már meglévő hollandiai vállalkozására. Ha szeretne erről többet megtudni, bármikor felveheti a kapcsolatot Intercompany Solutions részletes információkért és tanácsokért. Mindezek az adózási javaslatok és intézkedések pénzügyi hatással vannak a külföldi multinacionális vállalatokra, amelyek Hollandiában rendelkeznek leányvállalattal, kirendeltséggel vagy jogdíjcéggel.

További információ a DAC6-ról

A DAC6 egy ECOFIN tanácsi irányelv, amely módosítja a 2011/16 / EU irányelvet az igazgatási együttműködésről. Ez kötelező és automatikus cserét vagy információt jelent a jelentendő határokon átnyúló megállapodásokról, amelyek lehetővé teszik a potenciálisan agresszív adózási megállapodások nyilvánosságra hozatalát. Így ez az irányelv kötelezettséget fog jelenteni bizonyos határokon átnyúló megállapodások jelentésére, amelyek fő előnye a jelentős adókedvezmény megszerzése, közvetítők, például adótanácsadók és ügyvédek részéről. További célok, amelyekre gyakran a határokon átnyúló megállapodások vonatkoznak, az adókedvezmény megszerzésén kívül a jellemzők kielégítése vagy más meghatározott jellemzők teljesítése.

A DAC6-ot 2021-ben már megvalósították. Ha egy vállalat megtette az első lépést a 25 közötti határokon átnyúló megállapodás felé^th 2018. június és az 1^st 2020 júliusától ezt a holland adóhatóság előtt be kellett volna jelenteni a 31^st Ezt az időpontot követően a határokon átnyúló megállapodás végrehajtásának minden kísérletéről vagy első lépéséről 2020 napon belül jelentést kell tenni az említett hatóságoknak.

További információ az ATAD2-ről

Az ATAD2 bevezetését 2019 júliusában javasolták a holland parlamentnek. Ez az adóelkerülési irányelv helyreállítja az úgynevezett hibrid eltéréseket, amelyek a hibrid pénzügyi szervezetek és eszközök használatából erednek. Ez zavart okoz, mivel előfordulhat, hogy egyes kifizetések levonhatók az egyik jogrendszerben, míg a kifizetésnek megfelelő jövedelem egy másik joghatóságban esetleg nem adóköteles. Ez a Levonás/Nincs bevétel – D/NI alá tartozik. Lehetőség van arra is, hogy a kifizetések több joghatóságban levonhatók legyenek az adóból, ezt nevezik kettős levonásnak – DD.

Ezek az új szabályok az 1-es fordított hibrid entitásokra lépnek hatályba^st Az irányelv dokumentációs kötelezettséget vezet be, amely valamennyi társasági adófizetőt megcélozza. Nem számít, hogy a hibrid eltérési rendelkezések alkalmazhatók-e és / vagy miért. Ha bármely adózó nem teljesíti ezt a dokumentációs kötelezettséget, akkor ennek a társasági adózónak igazolnia kell, hogy a hibrid eltérési rendelkezések nem alkalmazandók.

Elfogadott javaslatok 1^st 2021. január

Az osztalék forrásadójának és a törvényben előírt társasági adóra vonatkozó visszaélések elleni szabályok módosítása

A Holland 2021. évi költségvetés részben annak a ténynek a következtében valósul meg, hogy a korábbi visszaélés-ellenes szabályokat nem tekintették teljes mértékben összhangban az uniós joggal és rendeletekkel. Ezért a 2021. évi költségvetés javasolta e szabályok módosítását olyan témákban, mint az osztalék forrásadója és a pénzszállítás célja. Ez vonatkozik az osztalék forrásadójának holland mentességére is, amelyet minden olyan vállalati részvényesnek megilletnek, aki az EU területén, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló országban vagy az Európai Gazdasági Térségben (EGT) lakik.

Csak akkor nem alkalmazható ez a mentesség, ha a szubjektív és objektív teszt nem teljesül. Korábban az objektív teszt már akkor teljesült, amikor a vállalati részvényes teljesítette a holland anyagkövetelményeket. Az objektív teszt alapvetően azt bizonyítja, hogy nincs mesterséges szerkezet. Az új, a visszaélések elleni szabályokat tartalmazó javaslattal ezen úgynevezett anyagkövetelmények teljesítése már nem jelent kiskaput.

Ez két külön lehetőségnek ad helyet. Amikor a szerkezet mesterségesnek bizonyul, a holland adóhatóság megkérdőjelezheti ezt a struktúrát, és így megtagadhatja az osztalék forrásadó alóli mentességét. A másik lehetőség nem felel meg az anyagra vonatkozó követelményeknek. Ebben az esetben a vállalat tulajdonosának be kell bizonyítania, hogy a szerkezet nem mesterséges, és akkor az osztalék forrásadó alóli mentesség alá tartozik.

Figyelembe kell vennie az ellenőrzött külföldi vállalati szabályokat (CPC) is, ami azt jelenti, hogy egy leányvállalat nem feltétlenül minősül CFC-nek, amikor az anyagra vonatkozó követelmények erre a leányvállalatra vonatkoznak. Továbbá, ha egy külföldi adózó megfelel az objektív teszt szerinti anyagkövetelményeknek, akkor a külföldi adózók szabályai sem érvényesek, és ez nem tekinthető biztonságos kikötőnek. Ez vonatkozik azokra a külföldi részvényesekre, akik olyan jövedelemhez jutnak, mint egy részvénytőke-nyereség, amely egy holland vállalatnál meghaladja az 5% -ot.

Tehát ez lényegében azt jelenti, hogy a holland adóhatóság megkérdőjelezheti a struktúrát a külföldi adófizetőktől, amikor a szerkezet mesterségesnek bizonyul, és így jövedelemadókat vethet ki. Ez akkor is lehetséges, ha az anyagra vonatkozó követelmények teljesülnek. Alternatív megoldásként a külföldi adófizetők azt is be tudják bizonyítani, hogy a szerkezet nem mesterséges, még akkor sem, ha a tartalmi követelmények nem teljesülnek, ami azt eredményezi, hogy a jelentős kamatból származó jövedelem után nem kell jövedelemadót kivetni.

A pénzforgalmi adó csökkentése

A jelenlegi CIT kulcsok Hollandiában 19% és 25,8%. A 25,8%-os kulcs az évi 200.000 eurót meghaladó nyereségre vonatkozik, míg az alatta lévő nyereséget az alacsony, 19%-os kulcs alkalmazásával kell megadóztatni. Ez rendkívül versenyképes költségvetési légkört biztosít, ezért Hollandia olyan népszerű a külföldi befektetők és a multinacionális vállalatok körében. Továbbá a szja-kulcs mérséklése olyan keretet biztosít, amely a foglalkoztatásból származó jövedelmek adókulcsának csökkentésére is szolgál.

Korlátozások a bankok és a biztosító társaságok számára

A 2021-es költségvetés korlátozást tartalmaz a biztosítók és a bankok számára a kamatfizetések levonására, de csak akkor, ha az adósság meghaladja a mérleg teljes 92% -át. Valójában a bankoknak és a biztosító társaságoknak meg kell tartaniuk a minimum 8% -os tőkeszintet. Ha nem ez a helyzet, akkor ezeket a társaságokat érintik a bankokra és a biztosító társaságokra vonatkozó új vékony tőkésítési szabályok. 31-én^st az előző könyves év decemberében az összes tőke- és tőkeáttételi hányadot meghatározzák az adófizető számára.

A bankok tőkeáttételi arányát a hitelintézetekre és befektetési vállalkozásokra vonatkozó prudenciális követelményekről szóló 575/2013 / EU rendelet határozza meg. Az EU Szolvencia II. Irányelve szolgál a biztosítótársaságok számára meghatározandó saját tőke arányának alapjául. Ha egy bank vagy biztosító társaság fizikai székhellyel rendelkezik Hollandiában, akkor ezek a tőkésítési szabályok automatikusan érvényesek. Ugyanez vonatkozik a külföldi biztosítótársaságokra és bankokra, amelyeknek fióktelepe vagy leányvállalata található Hollandiában. Ha tanácsot szeretne kérni ebben a témában, Intercompany Solutions segíthet.

Módosult az állandó telephely meghatározása

A 2021. évi adóterv a multilaterális eszköz (MLI) 2021-es ratifikációját követi, javasolva az állandó telephely (PE) hollandiai pénzszállítás céljából történő meghatározásának módosítását. Ez magában foglalja az adóbéreket és a személyi jövedelem célkitűzéseit is, a fő ok a hollandok által az MLI alapján hozott egyes döntésekhez való igazodás. Tehát, ha kettős adóztatásról szóló szerződés alkalmazandó, az alkalmazandó adószerződés új fizetési megállapodásának meghatározása lesz alkalmazandó. Ha egy adott esetben nincs kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződés, akkor mindig az OECD 2017. évi adóminta-egyezményének PE meghatározása érvényes. Ha az adófizetők mesterségesen próbálják elkerülni a PE-t, kivételt tehetnek.

Módosították a holland űrtartalom-adót

A jelenlegi uniós állami támogatási szabályok betartása érdekében a 2021. évi adóterv célja az utazási és időbérleti díjakra vonatkozó jelenlegi tonnadíj, a lobogó szerinti követelmény és az olyan tevékenységek módosítása is, amelyek kizárják a személyek vagy áruk nemzetközi forgalomban történő szállítását. Ez három külön intézkedést tartalmaz, nevezetesen a nettó 50.000 XNUMX tonnát meghaladó hajók esetében a csökkentett tonnatartalmú adót a hajókezelő társaságok számára, valamint a hajóűrtartalom-adó rendszerének alkalmazását kábelfektető hajókra, kutatóhajókra, csővezeték-fektető hajókra és darus hajókra is.

Változások a holland személyi jövedelemadóban

A holland állampolgárok nemzeti adóhatóság általi bánásmódja nagyban függ az általuk termelt jövedelem típusától. Az éves adóbevallásban az adófizetők jövedelme három külön mezőben van rendezve:

• Az 1. háttérmagyarázat minden olyan jövedelemtípus, amely a foglalkoztatási tevékenységekhez, a kereskedelemhez és a lakástulajdonhoz kapcsolódik
• A 2. háttérmagyarázat a társaságban fennálló jelentős részesedésből származó jövedelmet von maga után
• A 3. háttérmagyarázat a befektetésekből és megtakarításokból származó jövedelemre vonatkozik

A törvényben előírt 51.75% -os személyi jövedelemadó mértékét 49.5% -ra csökkentették, ez minden 68.507 eurót meghaladó jövedelemre vonatkozik. Ez az 1. rovatból származó jövedelemre vonatkozik; jövedelem, ház vagy kereskedés. 68.507 euró vagy annál alacsonyabb jövedelem esetén 37.10% -os alapkamat alkalmazandó az 1 óta^st Következésképpen a jelzálogkamatok megfizetésének levonásának holland lehetőségét is lépésenként csökkentik. Az arányt 2021-ban 46% -ra, 2020-ben 43% -ra, 2021-ben 40% -ra és 2022-ban 37,05% -ra csökkentették. A 2023-es költségvetés már tartalmazta ezeket a változásokat.

Egyéb változások közé tartozik a törvényben előírt személyi jövedelemadó mértékének 25% -ról 26.9% -ra történő emelése 2021-ben, ami a 2. rovat bevételét vonja maga után; a társaságban fennálló jelentős (legalább 5%) részesedésből származó jövedelem. Ennek az aránynak a növekedése közvetlenül kapcsolódik a holland vállalatok által elért nyereség utáni CIT csökkenéséhez; vagyis kiegyenlíti. A 3. rovat adózásának módosítását, a megtakarításokat és a befektetéseket a holland kormány is bejelentette. Ennek 2022-ben kell hatályba lépnie. A 30.000 eurót meghaladó eszközöket várhatóan 0.09% -os feltételezett hozam mellett kell megadóztatni. Emellett 3.03% -os feltételezett kamatlábat kell levonni. A törvényben előírt személyi jövedelemadó mértékét szintén 33% -ra emelik. Ezeknek a módosításoknak és az új szabályozásnak általában pozitív hatása lesz a megtakarításokkal is rendelkező adófizetőkre. Az egyéb típusú eszközökkel, például nyaralóval és más értékpapírokkal rendelkező adófizetők számára ezek a módosítások negatívabb hatással lehetnek. Különösen, ha ezeket az eszközöket adóssággal finanszírozták.

A béradó csökkentése

Ugyancsak módosult a holland „werkkostenregeling” vagy WKR, amely fordítható a munkaerő-lazítással kapcsolatos kiadásokra. A nyugodt munkával járó költségek és az adómentes visszatérítések korábbi költségvetését 1.7% -ról 1.2% -ra növelték. Ez egy holland munkaadó teljes bérköltségét érinti, legfeljebb 400.000 400.000 euróig. Ha a teljes bérköltség meghaladja a 1.2 XNUMX eurót, akkor a korábbi XNUMX% -os százalék továbbra is érvényes. A munkáltató cégének bizonyos termékeit vagy szolgáltatásait ebből a célból piaci értéken értékelik.

Elfogadott javaslatok 1^st 2021. január

Az innovációs dobozos jövedelem utáni CIT-kulcs emelése és az ideiglenes ÁFA-értékelésekre vonatkozó fizetési kedvezmény eltörlése

A holland kormány 7-ben 9% -ra emeli a törvényben előírt 2021% -os társasági adókulcsot az innovációs doboz jövedelmére. A kormány azt is bejelentette, hogy az a kedvezmény, amely jelenleg a társasági adó fizetői számára elérhető, akik az ideiglenes szja-megállapítás miatt esedékes jövedelemadót fizetnek, megszűnik.

Az ingatlanátadási adó emelése

Ha valaki nem lakóingatlanba akar befektetni, akkor szem előtt kell tartania, hogy az ingatlanátadási adó mértékét 6-ben 7% -ról 2021% -ra emelik. Ez csak a nem lakóingatlanokra vonatkozik, mivel a kulcs a lakóingatlanok esetében változatlanul 2% marad. Ennek ellenére a holland kormány bejelentette, hogy a lakóépületekre vonatkozó ingatlanátadási adó mértéke a közeljövőben szintén emelkedhet, amikor az ingatlant harmadik félnek adják bérbe, mivel ez jövedelemszerzésre utal.

A jogdíjfizetések és kamatok feltételes forrásadójának módosítása

A 2021. évi adóterv tartalmaz egy forrásadótörvényt, amely javasolja a kamat- és jogdíjfizetések feltételes forrásadójának bevezetését. Ezek a kifizetések egy holland adóalany vagy egy holland székhellyel rendelkező nem holland rezidens szervezet által fizetett kifizetésekre vonatkoznak, más, úgynevezett kapcsolt feleknek, akik alacsony adókkal rendelkező joghatóság alatt élnek, és / vagy visszaélés esetén. Ez a forrásadó mértéke 21.7-ben várhatóan 2021% lesz. Ennek a feltételes forrásadónak a bevezetése a fő oka annak megakadályozása, hogy egy holland leányvállalatot vagy rezidens szervezetet tölcsérként alkalmazzanak mind a kamatok, mind a jogdíjak kifizetésére a nagyon alacsony vagy 0 adókulcs. Ebben az esetben az alacsony adókkal rendelkező joghatóság azt a joghatóságot jelenti, amelynek törvényi nyereségadó-mértéke 9% alatt van, és / vagy szerepel a nem együttműködő joghatóságok uniós listáján.

Bármely entitás összefüggésbe hozható ebből a célból, ha:

• A kifizető jogalanynak minősülő részesedése van a fogadó szervezetben
• A kedvezményezett szervezetnek minősülő részesedése van a kifizető szervezetben
• Egy harmadik fél minősített érdekeltséggel rendelkezik mind a kifizető, mind a kedvezményezett szervezetben

Minősített érdekeltségnek minősül az a részvény, amely a törvényben meghatározott szavazati jog legalább 50% -át képviseli. Nevezhetjük közvetlen vagy közvetett kontrollingnak is. Vegye figyelembe továbbá, hogy a vállalati egységek is kapcsolatban állhatnak egymással. Ez akkor történik, amikor olyan szövetkezeti csoportként járnak el, amely minősített érdekeltséggel rendelkezik egy vállalati szervezetben, közvetlenül, közvetve vagy együttesen. Bizonyos visszaélési helyzetekben a feltételes forrásadó is alkalmazandó. Ez olyan helyzeteket von maga után, mint közvetett kifizetések a kedvezményezetteknek bizonyos alacsony adókkal rendelkező joghatóságokban, többnyire egy úgynevezett csatorna-egységen keresztül.

Új korlátozások a felszámolási veszteség és a megszűnési veszteség levonására vonatkozóan

A holland kormány úgy határozott, hogy korlátozza a felszámolási és a megszűnési veszteségek levonását az 1^st Ez egy korábbi javaslatnak tudható be, amelynek célja a külföldi részesedések felszámolási veszteségeinek levonása a külföldi részvényesek megszűnési veszteségei mellett. Az ilyen felszámolási veszteségeknek csak akkor kell levonniuk az adót, ha a holland társaságiadó-fizető minimum 2021% -os érdekeltséggel rendelkezik - szemben a jelenlegi alacsony 25% -kal - a külföldi részesedésben. Ez minden olyan külföldi részesedést is figyelembe vesz, amely az EU vagy az EGT területén rendelkezik lakóhellyel. A külföldi részvény felszámolása a részvétel megszüntetését követő három éven belül befejeződik. A felszámolási veszteség és a megszűnési veszteség levonásának korlátozása nagyjából azonos lesz. Mindkét esetben a korlátozások nem vonatkoznak az egymillió eurónál kisebb veszteségekre, mivel ezek továbbra is adólevonhatók maradnak.

Tanácsadás külföldi és nemzetközi holland vállalatoknak és befektetőknek egyaránt

Mivel ezek az intézkedések rengeteg változást vonnak maguk után, mind a holland, mind a külföldi vállalkozóknak szorosan nyomon kell követniük ezeket. Ha Hollandiában nemzetközi üzletet folytat, akkor ezek a változások rád is vonatkozhatnak. Mindenesetre készítettünk néhány tanácsot, ha Ön jelenleg Hollandiában dolgozik.

Ha Ön külföldi adófizetőnek számít, aki hollandiai vállalatokban részesedésbe fektet, akkor ellenőriznie kell, hogy jövedelme és tőkenyeresége továbbra is mentesül-e az osztalék-forrásadó és a tőkenyereség-adó alól, mivel a módosított pénzforgalmi adó ellen visszaélési szabályok és osztalék forrásadó céljai. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az anyagra vonatkozó követelmények teljesítését már nem tekintik biztonságos kikötőnek. E mellett, ha Ön rendelkezik egy külföldi bank vagy biztosítótársaság leányvállalatával vagy fióktelepével Hollandiában, meg kell derítenie, hogy a vékony tőkésítési szabályok érvényesek-e az Ön vállalkozására. Ebben az esetben komoly hátrányokkal szembesülhet más hasonló intézményekkel szemben, amelyeket saját jogrendszerükben nem érintenek ezek a szabályok.

Ha véletlenül olyan nemzetközi vállalkozása van, amely úgynevezett hibrid egységekkel vagy eszközökkel hozott létre struktúrákat kizárólag az adóköltségeinek csökkentése érdekében, akkor szorosan figyelnie kell ezeket az egységeket, és esetleg módosítani is kell őket. Erre azért van szükség, hogy kiküszöböljük az ATAD2 bevezetése után esetlegesen fennálló adózási hatékonyságot. Ezenkívül bizonyos multinacionális vállalatoknak, amelyek finanszírozást nyújtanak az adósságplatformoknak, például a finanszírozó társaságoknak, fel kell mérniük és figyelemmel kell kísérniük, hogy az e társaságok által teljesített esetleges jogdíjak és kamatfizetések a holland feltételes forrásadó hatálya alá tartoznak-e. Ebben az esetben ezeknek a multinacionális vállalatoknak átszervezésre van szükségük, ha enyhíteni akarják a holland feltételes forrásadó bevezetése után bekövetkező esetleges adóhiányosságokat.

Ezenkívül mind a holland holdingvállalatoknak, mind a holland leányvállalattal vagy fiókteleppel rendelkező külföldi multinacionális holdingtársaságoknak, amelyek a külföldi részvétel felszámolási veszteségeinek korlátlan levonására támaszkodnak, ügyelniük kell az ilyen veszteségek adólevonására. Bölcs dolog lenne felmérni, hogy ez miként befolyásolhatja őket hátrányosan. Végül, de nem utolsó sorban; minden nemzetközi vállalkozásnak meg kell tudnia, hogy van-e új jelentési kötelezettsége a DAC6 szerint az adóoptimalizálási rendszerek vonatkozásában, amelyeket a 25^th június 2018.

Intercompany Solutions tisztázhatja az összes fiskális nehézséget

Ezek a változások rengeteg új módszert jelentenek a munkavégzéshez és a vállalkozás felépítéséhez. Ha valamilyen módon bizonytalan abban, hogy ezek az adószabályok hogyan befolyásolják az Ön vállalkozását Hollandiában, kérjük, mindig forduljon bizalommal szakmai csapatunkhoz. Rendezhetjük az esetleges pénzügyi és pénzügyi problémákat, valamint tanácsokat adhatunk a hollandiai cégbejegyzések, a külföldi multinacionális cégek könyvelési szolgáltatásainak és az alapos üzleti tanácsadásnak a területén.