1. január 2019-jén hatályba lépett az új adócsomag, amely magában foglalja az osztalékcsökkentésről szóló holland törvényt. Ez utóbbi része az adóelkerülésről szóló EU irányelvnek (ATAD 1), ezért valamennyi jelenlegi EU-tagállamra alkalmazandó.

Alig több mint egy évvel ezelőtt a Holland Szenátus elfogadta a 2019. évi adócsomagot, amelyet a Pénzügyminisztérium eredetileg 15. október 2018-én tett közzé módosítással. Az adócsomag 1. január 2019-jén lépett hatályba, és több módosítást tartalmaz a holland környezettel kapcsolatos hatályos jogszabályokban. társasági adó:

Az adóelkerülésről szóló EU irányelv (ATAD 1), különösen a holland osztalékcsökkentési szabály és az ellenőrzött külföldi társaságokról szóló törvény (CFC) végrehajtása;
A társasági adó mértékének csökkentése;
A veszteség csökkentésének átvitele és az épületek értékcsökkenésére vonatkozó törvénymódosítások.

Az eredeti javaslatokat a jelenlegi osztalék-forrásadó megszüntetésére és a társaságok közötti osztalék-kifizetés forrásadójának bevezetésére az alacsony adókkal járó joghatóságokba, valamint bizonyos egyéb körülményeket, például visszaélésszerű helyzeteket hoztak.

A kamat levonásának korlátozására vonatkozó szabályok
Az eredeti javaslatban javasolt módon bevezetésre kerültek a kamatlevonási szabályoknak az ATAD 1 által megkövetelt korlátozásai. Az irányelv arra kötelezi az EU tagállamait, hogy hozzanak létre jövedelemcsökkentési szabályt, amelynek értelmében a többlet (nettó) hitelfelvételi költségek, például a devizaváltási eredmények és a kamatkiadások csak az adófizetők adóalapú adózás előtti jövedelmének 30% -áig lehetnek adóköteles. értékcsökkenés, kamat, adó és amortizáció (EBITDA). Az ezen összegnél nagyobb összeget nem lehet levonhatónak tekinteni, de azt át lehet vinni a következő pénzügyi évre, annak ellenére, hogy minden kamat levonható (nettó) 1 millió EUR küszöbértékig. Hollandia korábban úgy döntött, hogy 1 millió eurós küszöböt alkalmaz, így az 1 millió euró kamatkiadás mindig levonható, még akkor is, ha az összeg meghaladja a 30 százalékos küszöböt.

A 30% -os EBITDA-szabály egy fiskális egység alapján lép hatályba, és egyetlen kivétel sem vonatkozik a csoportokra. 2020-ban külön minimális tőkeszabályt vezetnek be a pénzügyi intézmények, például a biztosítótársaságok és a bankok számára.

A jövedelemcsökkentési szabály bevezetésével összefüggésben 1. január 2019-jétől egyidejűleg eltörölték a többi szabályt is, különös tekintettel a részesedésszerzés finanszírozására és a túlzott részvétel finanszírozására vonatkozó szabályra.

Esettanulmány: a kamat levonásának korlátozásai

Az USA-beli befektetőm 100.000 USD-t kölcsön kölcsön nekem az üzleti vállalkozásom Európában történő működtetéséhez? Fizethetek-e a kamatfizetés adózás előtti időszakban? Mire kell figyelni? Van-e különleges szempont a kamatlábon?

A kamatlevonási korlátozásokkal kapcsolatban 1. január 2019-jétől új rendeletet vezettek be, az EBITDA szabályt. Az EBITDA szabály egy úgynevezett általános kamatlevonási határ. Ez azt jelenti, hogy az EBITDA-szabály nem tesz különbséget egy harmadik féltől (banktól) vagy egy csoportvállalattól kölcsönzött pénz között (mint például egy másik létező kamatlevonási korlátozás esetén a nyereségkimutatás szabálya érvényes). Az EBITDA szabály a pénzügyi évben a nettó kamat levonását a következők közül a legmagasabbra korlátozza:

1) a jövedelem 30% -a a kamat, adók, eszközök értékcsökkenése és a kölcsönök / goodwill értékcsökkenése nélkül (adó-EBITDA); és

2) 1,000,000 XNUMX XNUMX EUR.

 A nettó kamat az adóalany kamatköltségei és ezzel egyenértékű költségei, levonva a kamatjövedelmet és az azzal egyenértékű jövedelmet. Az egy évben nem levonható összeg későbbi években felhasználható, ha arra van lehetőség az adott évben. Ezen veszteségek felhasználására nincs határidő.

 Tehát ha kölcsön van euróban. 100.000, - a kamat soha nem haladja meg az 1.000.000 eurót, tehát a kamat általában levonható.

Lehetne más korlátozás a kamatlevonásokra, de ehhez fontos tudni, hogy befektetője rendelkezik-e a de Dutch BV részesedésével (és ha igen, milyen százalékban). Fontos lehet az is, hogy mit fog tenni a kölcsöngel.

Hollandia különböző kínál az alapok típusa, az ANBI alapítvány a nonprofit szervezeteknél leggyakrabban használt alapítvány (hollandul: Stichting). Az ANBI jelentése: „Algemeen Nut beogende instelling”, egy általános célt szolgáló entitás. A nonprofit szervezeteket „NGO-nak” vagy nem kormányzati szervezetnek is nevezik.

Mi az ANBI?

Az ANBI az algemeen nut beogende instelling rövidítése, angolul jótékonysági intézmény. De Hollandiában nem minden jótékonysági intézmény nevezheti magát ANBI-nak. Egy intézmény csak akkor lehet ANBI, ha szinte teljes egészében a közhasznú elkötelezettséget vállalja (algemeen dió). Az egyesületek (például sport-, személyi-, ének-, harmónia- vagy drámaegyesületek) és hobbiklubok általában nem ANBI-k.

Az adóellenőr megadja az ANBI-státuszt egy jótékonysági szervezetnek, ha az kéri ezt a státuszt, és a jótékonysági szervezet megfelel ezeknek a követelményeknek.

 Miért ANBI?

Az ANBI fiskális előnye a jótékonysági intézményhez képest, amely nem rendelkezik ezzel a státusszal. Az ANBI adókedvezményekkel rendelkezik, például:

• Az ANBI nem fizet örökösödési illetéket vagy ajándékozási illetéket olyan örökségek és ajándékok után, amelyeket az intézmény közérdekű célokra használ fel.
• Ha az ANBI közérdekű adományokat ad, a megajándékozottnak nem kell ajándékadót fizetnie.
• Az ANBI adományozói levonhatják adományaikat a jövedelem- vagy társasági adóból.
• Az időszakos ajándékok levonása érdekében az adományozónak és az ANBI-nak megállapodásban kell rögzítenie az ajándékot.
• Az ANBI jogosult az energiaadó visszatérítésére.
• Az ANBI-nál dolgozó önkéntesek bizonyos feltételek mellett adományt adnak az ANBI-nak.
• A kulturális ANBI-k adományozóira extra adománylevonás vonatkozik.

Röviden, az ANBI mentesül az öröklési és ajándékozási adó alól. Az adományozók az ANBI-nak szánt adományaikat levonhatják a jövedelem- vagy társasági adóból. Ahhoz, hogy egy intézmény megkapja az ANBI státuszt, számos feltételnek kell megfelelnie.

Milyen feltételeknek kell általában megfelelnie egy ANBI-nak?

Ahhoz, hogy az intézményt ANBI-vé jelöljék ki, meg kell felelnie az alábbi feltételek mindegyikének:

• Az intézménynek teljes mértékben a közhasznára kell összpontosítania. Ennek nyilvánvalónak kell lennie többek között a törvényi célból és a tervezett tevékenységekből.
• Az intézménynek szinte minden tevékenységével a közérdeket kell szolgálnia. Ez a 90%-os követelmény.
• Az intézmény nem profitorientált minden olyan tevékenységével, amely közérdeket szolgál.
• Az intézmény és az intézménnyel közvetlenül érintett személyek megfelelnek az integritási követelményeknek.
• Az intézmény vagyonával természetes vagy jogi személy nem rendelkezhet úgy, mintha az a saját vagyona lenne. Előfordulhat, hogy az igazgatók és a döntéshozók nem rendelkeznek többségi ellenőrzéssel az intézmény eszközei felett.
• Az intézmény nem rendelkezhet több tőkével, mint amennyi az intézmény munkájához ésszerűen szükséges. Ezért a méltányosságot korlátozni kell.
• A döntéshozók díjazása költségtérítésre vagy részvételi díjra korlátozódik.
• Az intézmény naprakész házirendi tervvel rendelkezik.
• Az intézménynek ésszerű aránya van az irányítási költségek és kiadások között.
• Az intézmény megszűnése után fennmaradó pénzt ANBI-ra, vagy legalább 90%-ban közhasznú külföldi intézményre költik.
• Az intézmény az adminisztrációs kötelezettségeknek eleget tesz.
• Az intézmény konkrét adatokat saját vagy közös honlapján tesz közzé.

Milyen feltételeknek kell megfelelnie az ANBI-nak? részletesen

• 90%-os követelmény: Az ANBI-vé való kijelöléshez egy intézménynek meg kell felelnie a 90%-os követelménynek. Emellett az intézmény célját szolgáló tevékenységeknek szinte teljes mértékben közérdeket kell szolgálniuk. Az ANBI-nak általában kiadásainak legalább 90%-át hasznosan kell elköltenie. Bizonyos esetekben általánosan hasznos, pénzbe nem kerülő tevékenységek is bekerülhetnek ebbe a 90%-os tesztbe.
• Nincs profit motiváció: Az ANBI nem termelhet nyereséget minden olyan tevékenységével, amely a közérdeket szolgálja. Az ANBI-nak nyereséget kell termelnie a kereskedelmi adománygyűjtő tevékenységekből. A feltétel az, hogy a nyereség az ANBI fő tevékenységeit szolgálja.
• Integritási követelmények: Egy intézmény csak akkor lehet ANBI, ha az intézmény és a vele közvetlenül érintett személyek megfelelnek az integritási követelményeknek. Ha az adóellenőrnek oka van kételkedni egy intézmény vagy az abban érintett személy feddhetetlenségében, jó magatartási tanúsítványt (VOG) kérhet. Ha a VOG nem kerül benyújtásra, az intézmény nem kapja meg az ANBI státuszt, vagy azt visszavonják. Az adófelügyelő nem tekint többé közhasznú intézménynek egy intézményt, ha az igazgatót, vezetőt vagy az intézmény arculatát meghatározó személyt bűncselekmény elkövetése miatt ítéltek el, és:
• a bűncselekményt az érintett minőségében követték el
• az ítélet kevesebb mint 4 éve történt
• a cselekmény a jogrend súlyos megsértését jelenti

Az arcot meghatározó személy az a személy, akit az ANBI képviselőjének tekintenek. Nem szükséges, hogy jogi kapcsolata legyen az intézménnyel, például munkaviszony. Gondoljunk például egy intézmény nagykövetére.

• Az eszközök feletti ellenőrzés: Az ANBI eszközeinek kezeléséhez és elköltéséhez számos iránymutatás kapcsolódik. Például természetes vagy jogi személy nem rendelkezhet úgy az intézmény vagyonával, mintha az a saját vagyona lenne. Előfordulhat, hogy az igazgatók és a döntéshozók nem rendelkeznek többségi ellenőrzéssel az intézmény eszközei felett. Az sem megengedett, hogy az igazgatósági tagok egyikének szavazata vagy vétója legyen. Például, ha egy testület vagy politika meghatározó testülete 3 azonos szavazati joggal rendelkező személyből áll, akkor az megfelel a feltételnek. Ezeket a tantárgyakat javasolt az intézmény alapszabályában rögzíteni.
• Korlátozott tőke: Az ANBI nem rendelkezhet több tőkével, mint amennyi az intézmény tevékenységéhez szükséges. Ezt „költési kritériumnak” nevezik. Az ANBI azonban birtokolhat eszközöket, ha:
• hagyatékban (öröklés útján) vagy ajándékozásban kapott vagyontárgyak

A feltétel az, hogy az elhunyt vagy az adományozó megállapította, hogy az adományozott vagy hagyatéki tőkét fenn kell tartani, vagy megállapították, hogy csak az ebből a tőkéből származó hozamot használják fel az ANBI céljának megvalósítására. Ezt „szárerőnek” is nevezik. Gyakran az adományozó vagy az elhunyt végrendeletében kiköti, hogy a hagyatéknak meg kell őriznie értékét az infláció miatt éves korrekcióval. Az ANBI-nak ezt figyelembe kell vennie a rendelkezésre álló hozamok elköltésekor.

• az ANBI céljából származó tőke: Például egy ANBI által fenntartandó természetvédelmi területre vagy kultuszhelyre vonatkozik.

• az ANBI céljának megvalósításához szükséges tőke

Például az üzlethelyiség vagy a segélyszállítmányok tárolására szolgáló wn raktár.

• a munka folytonosságának biztosításához szükséges ésszerű tőke
• Javadalmazási politika alakítói: Az ANBI döntéshozói (például a felügyelő bizottság tagjai) csak a felmerült költségekért kaphatnak kártérítést. A döntéshozók nem túlzott mértékű részvételi díjat is kaphatnak. A részvételi díjra példa az ülések előkészítésének és részvételének díja.
• Az irányítási költségek és kiadások aránya: Az ANBI kezelési költségeinek ésszerű arányban kell állniuk a kiadásokkal. Hogy mi az „ésszerű”, az (többek között) az ANBI természetétől függ. Például egy forrást gyűjtő intézménynek gyakran mások a költségei, mint egy vagyonkezelő intézménynek. Az irányítási költségek az intézmény vezetésével kapcsolatos költségek, például az adminisztratív irányítás lefolytatásával kapcsolatos költségek (pl. könyvelő költségei).
• Felszámolás: Az ANBI alapszabályából egyértelműnek kell lennie, hogy az ANBI feloszlatása után megmaradó pénzt (pozitív felszámolási egyenleg) teljes egészében egy ANBI-ra költik. Ha az alapszabály kimondja, hogy a pozitív végelszámolási egyenleget „lehetőség szerint” olyan ANBI-ra vagy külföldi intézményre fordítják, amely legalább 90%-ban közhasznúságot céloz, az adófelügyelő elutasítja a kérelmet.
• Az ANBI adminisztratív kötelezettségei: Az ANBI köteles adminisztrációt tartani. Ennek az adminisztrációnak legalább a következőket kell mutatnia:
• döntéshozónként milyen összegeket fizettek ki költségtérítések, jelenléti díjak és egyéb kifizetések címén. Ez lehetővé teszi az adóellenőr számára annak felmérését, hogy a döntéshozó testület tagjai (például a felügyelőbizottság tagjai) nem kapnak-e túlzott mértékű költségtérítést vagy jelenléti díjat.
• milyen költségek merültek fel az intézményben: Vegye figyelembe például az intézmény gazdálkodási költségeit. Ez lehetővé teszi annak felmérését, hogy van-e ésszerű kapcsolat a költségek és a kiadások között.
• az intézmény jövedelmének és vagyonának jellege, nagysága: Így az adóellenőr a költési szempont alapján tudja értékelni az ANBI költését.
• mik az intézmény kiadásai, kiadásai: Ezáltal az adóellenőr a költési kritériumon értékelheti az ANBI költését.
• Politikai terv: Az ANBI-nak naprakész irányelvvel kell rendelkeznie. Ez a terv betekintést nyújt abba, hogy az ANBI milyen módon kívánja elérni célját. A terv lehet többéves szakpolitikai terv, de mindenképpen betekintést kell nyújtania a következő évbe.

A szakpolitikai tervet leginkább az ANBI honlapján javasolt közzétenni. Így értesítjük a szimpatizánsokat és az adományozókat, és azonnal eleget teszünk az ANBI-kra vonatkozó közzétételi kötelezettségnek. A szakpolitikai terv közzététele nem kötelező. A weboldalon található szakpolitikai tervből számos információt ki kell emelni.

 Az ANBI átláthatósága az interneten keresztül

Az ANBI köteles az adatokat saját honlapján vagy közös weboldalán közzétenni. 1. január 2021-jétől a nagy ANBI-knak szabványos űrlapokat kell használniuk az adatok közzétételéhez. A nagy ANBI-k a következők:

• Olyan ANBI-k, amelyek aktívan gyűjtenek pénzt vagy árukat harmadik felektől (adománygyűjtő intézményektől), és amelyek teljes bevétele az adott pénzügyi évben meghaladja az 50,000 XNUMX eurót.
• Nem adománygyűjtő ANBI-k, ha az adott pénzügyi évben az összes kiadás meghaladja a 100,000 XNUMX eurót

Ha az intézmény nem nagy ANBI, akkor használhatja a szabványos űrlapot, de erre nincs kötelezettség. A szabványos űrlap használata egyszerű kiút lehet.

Ha valaki úgy dönt, hogy nem használja az űrlapot, a következő információkat kell közzétenni:

• az intézmény neve
• az RSIN (jogi személyek és partnerségek információs száma) vagy az adószám
• az intézmény elérhetőségeit
• az ANBI céljának világos leírása
• főbb pontjai a szakpolitikai terv
• az igazgatók funkciói: például: „elnök”, „pénztáros” és „titkár”.
• a rendezők neveit
• a javadalmazási politika
• Tegye közzé a törvényes testület és a döntéshozók javadalmazási politikáját.
• naprakész beszámolót az elvégzett tevékenységekről
• pénzügyi kimutatást kell közzétenni a weboldalon. Ezt a pénzügyi év végét követő 6 hónapon belül meg kell tenni. A kimutatás egyenleget, bevételi és kiadási kimutatást és magyarázatot tartalmaz

Az Ön ANBI-ja politikai tervének tartalma?

Az Ön ANBI-jának gerince a politikai terve. Az ANBI-nak szakpolitikai tervvel kell rendelkeznie. Az alábbi információkat is köteles szerepeltetni és megmagyarázni a szakpolitikai tervben:

• az intézmény célja és elvégzendő tevékenységei
• a jövedelemszerzés módja
• az intézmény vagyonával való gazdálkodás és felhasználás

Az intézmény célja és elvégzendő munkája:

A szakpolitikai tervben a lehető legpontosabban írja le, hogy az intézmény mit szeretne elérni, világos célkitűzés formájában.

Ezenkívül jelezze, hogyan fogja megvalósítani a célt, például, hogy az intézmény milyen tevékenységeket végez és fog végezni a kitűzött cél elérése érdekében. Példa lehet a katasztrófák idején nyújtott sürgősségi segélynyújtás vagy az iskolák létesítése a fejlődő országokban.

Elkötelezett-e intézménye egy meghatározott célcsoport érdekeit? A lehető legvilágosabban írja le ezt a célcsoportot.

A jövedelemszerzés módja
Írja le a politikatervben, hogyan növeli az Ön ANBI-ja a bevételt.

Az intézmény vagyonával való gazdálkodás, felhasználás
Végül írja le a politikai tervben az eszközök kezelésének módját. Ez intézményenként eltérő. Ismertesse ne csak a vagyonnal való gazdálkodást, hanem az összegyűjtött pénzeszközök és javak felhasználását is! Ha pénzt tartanak fenn a következő évek kiadásaira, ezt indokolni kell a szakpolitikai tervben.

Választható adatok

A fent említett adatok feldolgozása mellett a szakpolitikai terv formamentes. A politikai tervbe szabadon beilleszthet további információkat, amelyek növelik az átláthatóságot a szimpatizánsok és az adományozók felé, mint például:

• a név az RSIN vagy az adószám
• a postai vagy üzleti címet
• telefonszámot vagy e-mail címet
• esetleg a gazdasági kamara száma
• esetleg a bankszámla adatait
• az igazgatóság összetételét, valamint az igazgatók és a döntéshozók nevét
• a bevételek, kiadások és eszközök áttekintése, az ANBI előrejelzést adhat a következő évekre.
• az igazgatóság vagy a döntéshozók javadalmazási politikája

(FAQ) ANBI Stichting

• Mi a különbség az ANBI alapítvány és a rendes alapítvány között?
  Az ANBI alapítvány és a rendes alapítvány közötti különbség az ANBI státusz. Az ANBI státusz egy extra lépés, amelyet végre kell hajtani az ANBI létrehozása után. Az ANBI bizonyos adómentességeket is tartalmaz, de bizonyos korlátozásokat is, amelyeknek a rendes alapítvány nem rendelkezik.
• Milyen előnyei vannak az ANBI alapítványnak?
  Az alapítvány adományozói adómentességet kaphatnak adományaikért. Az ANBI Alapítvány rendelkezik bizonyos adómentességekkel, amelyek ösztönzik a jótékonysági szempontot. A beérkezett adományok után nem kell adót fizetni, az alapítókat adományozó alapítókat nem kell megfizetni.
• Nyerhet-e egy ANBI alapítvány nyereséget?
  Igen, lehetséges, mindaddig, amíg a nyereséget a fő jótékonysági cél finanszírozására fordítják.
• Mire fordíthat pénzt az ANBI?
  Röviden: Bármi, ami elősegíti a jótékonysági célt. Ide tartozhatnak adománygyűjtők, promóciók, ajándékok és így tovább. És minden tevékenység, amely ehhez kapcsolódik.
  Az alapítvány más cégeket is bevonhat szolgáltatásaihoz. Képzelje el, hogy a Természetvédelmi Világalap felvesz egy rendezvényszervező céget adománygyűjtés megtervezésére, vagy egy digitális marketing céget a webhely javítására.
• Melyek az ANBI alapítvány korlátozásai?
  Röviden: A nem kormányzati szervezet státuszának megszerzése érdekében az alapítók kijelentik, hogy a cél nem az, hogy az igazgatósági tagok gazdagodjanak, vagy hogy az igazgatósági tagok aránytalan összegeket kapjanak.
• Az ANBI Alapítvány kompenzálhatja-e az igazgatóság tagjait?
  Igen, de vannak korlátok az igazgatósági tag kártérítése. Az ülés előkészítéséért és bejelentéséért egy igazgatósági tag legfeljebb 356 eurót kaphat. A nagyobb civil szervezetek esetében különböző kritériumok vonatkoznak.
• Kompenzálhat-e egy ANBI Alapítvány munkatársait és önkénteseit?
  Igen, az önkéntesek havi 170 eurót vagy évi 1900 eurót kaphatnak adómentesen. Ezen összeg felett az alapítványnak bérszámfejtőn keresztül kell fizetnie a fizetést, és meg kell fizetnie a munkáltatói adókat. A munkavállalónak ebben az esetben ezt fel kell vennie a jövedelemadó-nyilvántartásába.
• Kifizethet-e költségnyilatkozatot egy ANBI alapítvány tagjainak?
  Igen, minden bejelentett költség (amit a könyvelésben megfelelő bizonylattal kell alátámasztani) kifizethető a tagoknak. Az ilyen nyilatkozatoknak nincsenek korlátai. Természetesen egyértelműnek kell lennie a szervezet és tevékenysége szempontjából.