A holland részesedési engedéllyel rendelkező holdingtársaságok esetében
Frissítve 19. február 2024-én
A holland társaságiadó-rendszer egyik fontos szempontja a részvétel alóli mentesség, amely szerint az elfogadható részesedésből származó összes tőkenyereség és osztalék mentesül az adó alól.
Annak ellenére, hogy minden olyan társaság, amely Hollandiában lakik, általában a világszerte elért jövedelmükért felel a CIT-nek, a jogosult részesedésből származó nyereség adómentes a holland adóalanynak tekintett részvényes szintjén. Ezt az adómentességet holland részvételi mentességnek (a továbbiakban: PE) nevezik.
A PE két fő célja. Pusztán hazai értelemben megakadályozza az egy vállalkozás jövedelmének kettős adóztatását (a társaság és az anyavállalat jövedelmének megadóztatása). Nemzetközi szemszögből nézve a PE célja a kettős adóztatás elkerülése a különböző országokban.
Társasági adó Hollandiában
Általánosságban elmondható, hogy minden helyi vállalat társasági adófizetési kötelezettséget vagy CIT-t köteles fizetni a világszerte megtermelt jövedelme alapján. 200 000 euróig terjedő nyereség esetén a CIT kulcsa 19%. Az ezt a küszöböt meghaladó jövedelem 25.8%-os adókulccsal fizetendő.
Vállalati lakosok
Minden rezidens holland vállalatnak meg kell fizetnie a CIT-t. Az adózás az adott körülmények és tények alapján kerül meghatározásra. A hatékony irányítási helyet bizonyos előfeltételek határozzák meg. Ez a hely, ahol:
- fontos üzleti döntéseket hoznak;
- az igazgatók találkoznak és dolgoznak;
- a cég megőrzi üzleti nyilvántartásait és elkészíti pénzügyi kimutatásait.
Így az entitások adókötelesek, ha hatékony irányítási helyük Hollandiában van.
Támogatható részesedés
A hatályos jogszabályok értelmében a PE a holland anyavállalat tulajdonában levő nyereségre alkalmazandó, ha megfelel az alább felsorolt követelményeknek:
- Az anyavállalat az adott társaságnak legalább öt százalékát vesz részt (vagyis a körülményektől függően a szavazati jogok öt százaléka), amelynek tőkéje részvényekre oszlik (minimumkövetelmény);
- A feltételnek legalább egyike teljesül:
- az anyavállalat azzal a céllal vesz részt, hogy a portfólióba történő passzív befektetésből (motívum követelmény) magasabb hozamot gyűjtsön;
- a leányvállalat közvetett és közvetlen eszközei kevesebb, mint ötven százalékos passzív eszközöket tartalmaznak, amelyekre csökkentett adókulcs (az eszközkövetelmény);
- a holland előírásoknak megfelelően a leányvállalat már megfelelő adóteherrel rendelkezik (az adóztatási követelmény);
- A leányvállalat által elért nyereség nem vonható le a leányvállalat országában a CIT-re vonatkozóan.
A részvétel nem részesülhet mentességben
Abban az esetben, ha a minimális küszöböt (legalább öt százalékos részesedést a nominált részvénytőkében) teljesítették, de a másik a PE feltételei nem, a vállalat az 5 százalékos jóváírást kapja a részvételért fizetendő alapadóért (kivéve a jogosult uniós részesedéseket, ahol a hitel teljes adót fedezhet).
Motívum követelmény
A motívum követelmények körülményeket és tényeket tartalmaz, és akkor teljesül, amikor az anyavállalat leányvállalatába fektet be azzal a céllal, hogy a passzív portfólióbefektetésekből származó nyereséget meghaladja a nyereséget. Általában a követelmény akkor teljesül, ha például az anyavállalat aktívan részt vesz a leányvállalat irányításában, vagy ha jelentős szerepet tölt be a csoport üzleti vállalkozásában. Ha a leányvállalat konszolidált eszközeinek> 50 százaléka kevesebb mint 5 százalékos részesedésből áll, vagy ha a leányvállalat (a leányvállalatait is beleértve) túlnyomórészt lízing / engedélyező vagy csoportos finanszírozó társaságként működik, akkor a motívum követelménye nem teljesül.
Eszközigény
Az ingyenes passzív eszközök, amelyekre csökkentett adókulcs vonatkozik, a következő jellemzőkkel rendelkeznek:
- a tulajdonosuk vállalkozásához gyakorlatilag nem szükséges; és
- az általuk generált nyereséget 10% -nál alacsonyabb adókulccsal kell megadóztatni.
Az ingatlanok e követelmény alkalmazásában mindig "jónak" minősülnek (soha ne feledkezzen meg a vállalat működéséről és adóztatásáról). Az eszközök piaci értékének valós értéke döntő a követelmény feltételeinek teljesítéséhez. Az eszközkövetelmény folyamatos, és többnyire az egész számviteli év folyamán teljesíteni kell.
A lízinghez, az engedélyezéshez vagy a csoportfinanszírozáshoz használt eszközöket passzívnak kell tekinteni, kivéve, ha a törvényben meghatározott aktív leányvállalatok vagy finanszírozó vállalkozások közé tartoznak, vagy finanszírozásuk ≥ 90% harmadik fél hitelből áll.
Adózási követelmény
Általánosságban a részesedéseket megfelelő adózásnak kell alávetni, ha az 10 százalékos minimális mértékű nyereségként adóztatják őket. Az adóalapok bizonyos különbségei, pl. A széles körű PE, az adózás elhalasztása a nyereségelosztásig, a levonható osztalékok vagy a kamat levonásával kapcsolatos korlátozások hiánya ahhoz vezethet, hogy a nyereségadó megfelelő felelősségként kizárásra kerül, kivéve azokat az eseteket, amikor a tényleges adómérték a holland szabványoknak megfelelően ≥ 10%.
Hasonló hozzászólások:
- Külföldi multinacionális vállalatok és Hollandia éves költségvetése
- 5 Legjobb EU-országok a társasági adó számára
- Hollandia és Oroszország között 1. január 2022-jén felmondott adóegyezmény
- Hogyan fejlett országokat gyűjtenek a Bitcoin adókra?
- Hollandia álláspontot képvisel a társasági adókedvezmények ellen