Memorandum holland DGA

Frissítve 28. november 2022-én

1. Bevezetés

Jelen memorandumban arra törekszünk, hogy tanácsot adjunk a szilárd vállalati struktúra felállításának legjobb módjáról. Ez azt is magában foglalja, hogy adókompatibilis és nyereséges legyen. Olyan tényezőket fogunk megvizsgálni, mint a vállalat felépítése, a jövedelemadók és az igazgató-részvényes minimálbére (hollandul: DGA). Azt is felvázoljuk, hogyan lehet alkalmazkodni egy külföldön élő DGA-hoz, például határokon átnyúló helyzetekben. Ebben a cikkben egy olaszországi DGA-val rendelkező holland BV elméleti esetét használjuk. Ezen információk birtokában kutatást végeztünk a szükséges DGA-bérről, hogy érdemes-e olasz holdingot alapítani, és hogyan adóztatják majd az osztalékokat.

Minden DGA rendelkezik részvényekkel a cégében, és így osztalékban részesül. A jelentős kamatból származó osztalékot Hollandiában 26,9%-kal, míg a megtermelt jövedelmet minimum 37,07%-os és legfeljebb 49,5%-os kulcstal adóztatják. A jövedelemadó sokkal magasabb, mint a jelentős kamatból származó osztalék adója. A százalékos eltérés miatt a holland kormány fiktív foglalkoztatást vezetett be egy vállalat DGA-ja számára. Ez lényegében azt jelenti, hogy a DGA-nak fizetést kell kapnia a BV-től. Ezt a témát a továbbiakban tárgyaljuk.

2. A holland DGA fizetési követelményei

A holland adótörvény előírja, hogy minden igazgató-részvényes fizessen magának bért a holland BV-től. A holland bértörvény 12a. cikke („wet op de loonbelasting”) előírja, hogy a DGA-nak olyan bére legyen, amely megfelel a következő három lehetőség közül a legnagyobb összegnek:

• a leginkább összehasonlítható foglalkoztatásban a bér 75%-a;
• A vállalatnál dolgozó összes alkalmazott legmagasabb bére;
• € 48.000.

Ezt a bért a bevezetőben említettek szerint a jövedelemadóban megadóztatják, a fizetés magasságától függően 37,07%-os vagy 49,5%-os kulccsal.

2.1 DGA fizetés határokon átnyúló helyzetekben

A fent említett bérkövetelmények minden holland DGA-ra vonatkoznak, aki fizikailag is Hollandiában él. Elméleti esetünkben viszont van egy Olaszországban élő DGA. Ez a tény képzeletbeli helyzetünket úgynevezett határon átnyúló helyzetté teszi. A DGA-bért csak a holland adótörvény vezette be, tehát más országok nem alkalmazzák és/vagy ismerik. Határon átnyúló helyzetekben mindig meg kell vizsgálnunk a Hollandia és az alkalmazandó ország, jelen esetben Olaszország között fennálló adóegyezményt, ahogy mondtuk. A megkövetelt DGA fizetés egyedisége miatt egy országnak először el kell fogadnia ezt a holland szabályozást, mielőtt az a saját állampolgáraira is vonatkozna. Ha megnézi a Hollandia és Olaszország közötti adóegyezményt, nem talál ilyen törvényt vagy rendeletet.

Ez egyszerűen azt jelenti, hogy egy holland BV DGA-jának, aki jelenleg Olaszországban él, nem kell figyelembe vennie a törvényben előírt holland minimális DGA fizetést. Emellett a külföldön élő DGA minimálbéréről sem találunk semmit a vonatkozó ítélkezési gyakorlatban ebben a témában. Ez azt jelenti, hogy a DGA nem köteles magának fizetést fizetni. Ezenkívül a kitalált DGA fizetés nem adóköteles Hollandiában. Tehát ha egy külföldön élő holland DGA fizetést akar kapni, akkor szabadon dönthet úgy. Mondanunk sem kell, hogy ezt a fizetést Hollandiában fogják megadóztatni.

2.2 Osztalék

Egy DGA-nak nyilván pénzt kell kapnia a megélhetéshez. Kérjük, vegye figyelembe, hogy mindazt, amit egy DGA kap, és amely nem minősíthető „fizetésnek”, osztaléknak nevezzük. A jelentős érdekeltség esetén járó osztalék, vagyis amikor egy társaság részvényeinek 5%-a vagy több, a holland adótörvény szerint 26,9%-os adókulccsal adózik. Ha az Olaszországban élő DGA-t nézzük, ismét meg kell vizsgálnunk a Hollandia és Olaszország közötti adóegyezményt, hogy megtudjuk, hol adózik az osztalék. Az adóegyezmény 10. cikkében azt találjuk, hogy az osztalékot a másik országban kell megadóztatni, vagyis ahol a DGA lakik, jelen esetben Olaszországban. Ennek ellenére Hollandia 15%-os adókulccsal adóztathatja az osztalékot. A kettős adóztatás elkerülése érdekében a Hollandiában fizetett adó tehát levonható Olaszországban.

 

3. A szerkezet

Most, hogy tudjuk, hogyan adóztatnak mindent, alaposabban megvizsgálhatjuk, hogyan építhetjük fel magát a vállalatot a leghatékonyabban. Ebben a forgatókönyvben két lehetőség közül választhat. Az első lehetőség az, hogy egy holdingtársaságot alapít Olaszországban, és ezzel a részesedéssel kapja meg az osztalékot, mielőtt osztalékot adna magának. A második lehetőség, hogy az osztalékot közvetlenül kapja meg, extra részesedés nélkül. Az alábbiakban mindkét lehetőséget részletesebben felvázoljuk és elmagyarázzuk.

 

3.1 Olaszország Holding

Ha úgy dönt, hogy elméleti helyzetünkben egy olasz holding mellett dönt, a holland BV ezután Hollandiában fizet társasági adót. Utána marad az adózás utáni bevétel, és osztalékot fizethet a részvényesnek; az olasz holding. Általában a holland adóhatóság 15%-os adót von le az osztalék után. Ebben az esetben azonban a holland adótörvény lehetőséget ad arra, hogy a teljes 100%-ot osztalékként kifizessék az olasz holdingnak anélkül, hogy adót kellene fizetni Hollandiában.

Ez csak akkor lehetséges, ha a következő feltételek teljesülnek:

• A részvényeket adóelkerülési ok nélkül tartják;
• A struktúra választása üzleti és/vagy kereskedelmi ok, és nem adózási ok, például adóelkerülés miatt történik.

Ez utóbbi feltétel elméletileg vitába sodorhatja Önt a holland adóhatósággal, bár ilyen esettel korábban nem találkoztunk. Ne feledje, hogy az adóelkerülés súlyos pénzbírságokhoz vezethet Hollandiában, és a legrosszabb esetben börtönbüntetéshez is vezethet.

3.2 Nincs tartás közben

Abban az esetben, ha nem olasz holdingot választunk, a fenti képen a cég alternatív struktúrája látható. A részvényes az osztalékot közvetlenül a holland BV-től kapja. Ebben az esetben Hollandiában 15%-os adót kell fizetni, amely a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó meglévő szabályok miatt Olaszországban levonható. A részvényes nyilván a kapott osztalék után is adót fog fizetni Olaszországban.

4. Következtetés

Röviden azt a következtetést vonhatjuk le, hogy az imént tárgyalt példában nem létezik olyan, hogy a DGA kitalált foglalkoztatása és fizetése. Ez azt jelenti, hogy a DGA-nak nem kell magának fizetést fizetnie, hanem választhat az osztalék fizetése mellett. Ezért a DGA elkerülheti, hogy a fizetési rész után holland jövedelemadót kelljen fizetnie. Ha azonban úgy döntenek, hogy fizetést fizetnek maguknak, azt Hollandiában a fizetés magasságától függően 37,07% és 49,5% közötti adókulcs alapján kell megadóztatni.

A választott struktúrától függően a kapott osztalék vagy Olaszországban, vagy Hollandiában és Olaszországban adózik. Amikor egy olasz holding megkapja az osztalékot, Hollandia nem adóztatja meg az osztalékot, de kizárólag azzal a feltétellel, hogy az olasz holding nem birtokolja a holland BV részvényeit, hogy elkerülje az adókat, másodszor pedig a választott struktúrát kell választani, mert üzleti vagy kereskedelmi okokból. Amikor a részvényes közvetlenül a holland BV-től kapja meg az osztalékot, Hollandia ezt az osztalékot 15%-os adókulccsal veti ki. Az adóegyezmény és a kettős adóztatás elkerülése miatt ez Olaszországban levonható, az osztalék pedig Olaszországban adóztatható lesz.

Összegzésként

• Holding társaság Olaszországban és BV Hollandiában

Ha van egy cége Hollandiában és részesedése Olaszországban, akkor 0% osztalékot fizethet Hollandiában. Például: egy Giovanni nevű ügyfélnek van egy „Armani Holding” cége Olaszországban, és egy BV „Armani Netherlands” is van Hollandiában. 100.000 15 euró nyereséget termel. Ezután 15.000%-os társasági adót fizet Hollandiában (85.000 85.000 euró). Az adózás után 0 XNUMX euró marad a nyereségből. Ebből XNUMX XNUMX euró osztalékot fizet olasz holdingjának. Ezt nem fogják megadóztatni. Ez a XNUMX% az európai anya-lánya irányelv miatt van (ha az Ön holdingja leányvállalatként birtokolja a céget, akkor nincs adó). És akkor megkapja a pénzt az olasz holdingja. Ha az olasz holdingtól személyesen akar fizetni magának, akkor rendszeres adót kell fizetnie Olaszországban.

• olasz részvényes/igazgató és egy hollandiai BV

Ebben az esetben Giovanni közvetlenül a Holland BV tulajdonosa, de Olaszországban él. Tehát: Giovanni az „Armani Netherlands” 100%-os részvényese. Ebben a forgatókönyvben ugyanannyi profitot termel, majd 85.000 15 euró osztalékot fizet magának. Ha nem rendelkezik részesedéssel, 85.000%-os osztalékadót fizet Hollandiában. Ez azt jelenti, hogy adót fizet (15 12.750 € * 72250% = XNUMX XNUMX €). Giovanni pedig XNUMX eurót kapott olaszországi személyes bankszámlájára. Ki kell derítenie, hogy ebben az esetben Olaszországban mennyi a személyi jövedelemadó.

• DGA fizetés

Szóval, hogyan működik ez a szükséges DGA fizetéssel? Mivel Giovanni nem Hollandiában lakik, nincs minimális fizetési követelmény. Mindazonáltal fizethet magának igazgatói fizetést Hollandiából, és fizethet adót Hollandiában, de ez nem kötelező. Ha kérdése van, forduljon bizalommal Intercompany solutions a témával kapcsolatos részletesebb információkért.