Az innovációs keretrendszer adózási rendszere Hollandiában

Frissítve 19. február 2024-én

A holland adótörvény preferenciális a társasági adózás rendszerét azzal a céllal, hogy támogassák az új technológiákba történő beruházásokkal és az innovatív technológiák fejlesztésével kapcsolatos tevékenységeket. Ez az Innovation Box (IB) rendszer. Az IB-re vonatkozó követelményeknek megfelelő nyereség esetén a vállalatoknak összesen 7% társasági adót kell fizetniük, nem pedig az 19-25.8% -ot, amelyet általában az 2024 díjszabás szerint számítanak fel.

Az IB rendszer leírása

Ahhoz, hogy jogosult legyen az adózásra az IB-rendszera vállalatoknak rögzített immateriális javakkal kell rendelkezniük, amelyek megfelelnek bizonyos követelményeknek. Az IB szabályai szerint a minősített eszközöket az adófizető cégméretének figyelembevételével határozzák meg. A kis adófizetőknek az 5M euró alatti teljes 250-éves csoportforgalma van, míg az 5-év időszakában a támogatható immateriális javakból származó teljes bruttó haszon nem éri el az 37.5M-eurót. A küszöbértékeket meghaladó vállalatok nagy adófizetőknek minősülnek.

Ezekben a kifejezésekben:

a kis adófizetők minősített eszközei házon belül kifejlesztett, immateriális javak, amelyek pénzátutalás-csökkentésben részesülő kutatási és fejlesztési (K + F) tevékenységekből származnak (WBSO - K + F adójóváírás / K + F igazolás);

a nagy adófizetők minősített eszközeinek (kivéve a növényvédő szoftvereket vagy biológiai termékeket) meg kell felelniük néhány további feltételnek. A vállalatoknak a K + F tanúsítványok mellett rendelkezniük kell a gyógyszerekre vonatkozó uniós engedéllyel, nemesítői joggal / (kért) szabadalommal, kiegészítő oltalmi tanúsítvánnyal vagy hitelesített használati modellel. A minősített befektetett immateriális javakhoz vagy kizárólagos licencekhez kapcsolódó eszközök bizonyos körülmények között szintén minősülhetnek. A logók, márkák és hasonló eszközök nem jogosultak adócsökkentésre.

Ha a támogathatósági feltételek teljesülnek, akkor az ilyen nyereségeket nem a szokásos vállalati adómérték, azaz az 25.8%, hanem az 7% kedvezményes mértékével adózzák. Ezért a tényleges adó összege 7%. A csökkentett adókulcs alkalmazását megelőzően az eszközfejlesztés költségeit vissza kell vonni a nyereségből, ami azt jelenti, hogy az összeget a teljes általános árfolyam alapján kell megadóztatni).

Fontos megemlíteni, hogy a K + F igazolások lehetővé teszik mind a nagy, mind a kis adófizetők számára, hogy adójóváírást igényeljenek a béradó-kötelezettségek tekintetében. 2016 óta a K + F-hez kapcsolódó pénzátutalás-csökkentés alapja a béradó költsége, plusz az egyéb K + F kiadások és költségek.

A nyereség meghatározása a technológia és az IB rendszer előnyei miatt

A csökkentett társasági adóra jogosult nyereséget az adóalanynak a minősített eszközök fejlesztésével kapcsolatos kiadásai határozzák meg. A fejlesztésre fordított kiadásokat két kategóriába sorolják: támogatható és nem támogatható, az úgynevezett nexus megközelítés alkalmazásával. Az elszámolható kiadások a befektetett immateriális javak fejlesztésével kapcsolatos összes közvetlen költség, kivéve a K + F feladatok kiszervezésének költségeit (a kiszervezéssel kapcsolatban felmerült költségek elérhetik az elszámolható kiadások legfeljebb 30% -át). Ezért az alábbi képletet alkalmazzuk:

támogatható költségek x 1.3

elszámolható nyereség = ------------------------------------------------ --- x nyereség

teljes költség

A nyereséget a szabás határozza meg. Egy egyszerű funkcionális elemzés és átviteli árazás indítható.

Veszteség

Az IB rendszer úgy van felépítve, hogy előnyöket nyújthasson azoknak a cégeknek, amelyek jelenleg nem fizetnek adót, például a múltban felhalmozódott adóveszteségek miatt. Ebben az esetben, ha a vállalat az IB-rendszert használja, a halmozott veszteségek adóról való teljes visszaszerzése hosszabb időt vehet igénybe, ezért meghosszabbodik az a periódus, amelyre a gazdálkodó egység nem tartozik az adófizetési kötelezettség alá.

Ha a technika területén fejlett eszközök veszteséget eredményeznek, az elveszett összegeket rendszerint az 25.8% szokásos adókulcsokon, és nem az alacsony effektív 7% arányban lehet levonni. Az üzleti tevékenység megkezdése előtt felmerült kezdeti veszteségek szintén levonhatók az 25.8% általános társasági adókulcsán. A csökkentett 7% arányt csak az IB veszteségek visszaszerzése után lehet alkalmazni. Az adófizetőnek csak egy IB-je lehet. Ezért az IB rendszer szerinti immateriális javakhoz kapcsolódó összegek összevonásra kerülnek.

A pályázatok beadása és a jövőbeli adók bizonyossága (Advance Tax Regulations, ATR)

A társaság a csökkentett társaságiadó-kulcsot használhatja az éves vállalati adóbevallásban szereplő releváns tételek kiválasztásával. Hollandiában nemcsak lehetséges, hanem standard eljárás az IB alapelvek gyakorlati szempontjainak és a jövedelemelosztás kérdésének az Adó- és Vámhivatal (Bevételi Szolgálat) felett. Az adózóknak lehetőségük van arra, hogy kötelező érvényű megállapodásokat kössenek az adminisztrációval, és így biztosak legyenek a jövőbeli adók tekintetében. Fontos megemlíteni, hogy az adózási döntésekkel kapcsolatos információkat a nemzetközi adóhatóságokkal kicserélik. Olvassa el a hollandiai Advance Tax Regulációkat

Ha további részletekre vagy jogi segítségre van szüksége, kérjük, vegye fel a kapcsolatot a holland adóügynökökkel.