Mi az ABC-szállítás az EU-n belül, és hogyan kapcsolódik a lánctranzakciókhoz?
Frissítve 19. február 2024-én
Hollandia világszerte rendkívül versenyképes országnak számít, ha üzleti tevékenységről van szó. Mivel a rotterdami kikötő és a Schiphol repülőtér mindössze 2 órányi távolságra van egymástól, nyereséges logisztikai vagy hajózási üzletet nyitni itt. A kiváló minőségű infrastruktúra azonnali hozzáférése biztosítja, hogy rendkívül gyors ütemben importálhasson és exportálhasson árukat. Ennek ellenére Hollandia is része az Európai Uniónak, így az európai és nemzetközi törvények is vonatkoznak az országban folytatott üzleti tevékenységre. Az üzleti ügyek intézésének módját meghatározó nemzetközi törvények és szabályozások miatt rendkívül fontos, hogy megismerkedjen e nemzetközi törvényekkel. Az egyik ilyen szabályozás az úgynevezett ABC-szállításra vonatkozik. Ez a fajta szállítás legalább három, több országból származó vállalkozót érint, és adózási okokból, valamint a csalások elkerülése miatt szabályozott. Ebben a cikkben felvázoljuk az ABV-szállítást, hogy tudja, mivel áll szemben, ha vállalkozást nyit Hollandiában.
A lánc tranzakciók magyarázata
Ha egy lánctranzakciót szeretnénk elmagyarázni, kezdjük az alapoknál. A szokásos tranzakció az, amikor vállalkozó vagy A személy elad valamit (akár árut, akár szolgáltatást) vállalkozónak vagy B személynek. Ez meglehetősen egyszerű és egyértelmű, mivel A-nak csak szállítania kell, B-nek pedig fizetnie kell. Egy lánctranzakcióban azonban több fél is részt vesz egyetlen tranzakcióban. Ezért is nevezik az ABC-szállítmányt: több vállalkozó vesz részt, mint csak A és B, hiszen van C is (és néha még több fél is). Az EU-n belüli lánctranzakció során az árukat két vagy több vállalkozónak szállítják ki. Ha három érintett fél, akkor a lánc A-ból B-be, majd B-ből C-be megy. Felhívjuk figyelmét, hogy az árut fizikailag közvetlenül A-ból C-be szállítják. Ennek ellenére továbbra is folynak tranzakciók mindhárom fél között.
Lényeges, hogy ki tud európai Közösségen belüli árufuvarozással szállítani: azaz 0%-os áfakulcs mellett. Általánosságban elmondható, hogy a közvetítő az, aki ezt megteheti, azaz a 0%-os áfakulcs csak egy értékesítéshez köthető a láncban. Ez a szállítás a közvetítőnek/brókernek vagy általa. A bróker általában soha nem az első beszállító a láncban. A közvetítőt úgy lehet meghatározni, hogy kiderítik, hogy valójában ki gondoskodik az áru szállításáról. Szállítja-e az árut a láncban lévő vállalkozó, aki nem az első szállító? Akkor ez a vállalkozó a közvetítő. A láncon kívüli fél szállítja vagy szállítja az árut? Ilyen esetekben a közvetítő az a személy, aki utasítja a felet a Közösségen belüli szállításra vagy szállításra.
Mi is pontosan az ABC-szállítás?
Ahogy a bevezetőben is szerepel, az ABC-szállítás mindig 3 különálló félből áll: A, B és C. Általában A vállalkozó árut ad el B-nek, aki viszont C vállalkozónak vagy ügyfélnek ad el. De: az árut közvetlenül kézbesítik. A vállalkozótól C. vállalkozóig vagy vásárlóig. Mivel valójában nem az eladó szállítja az árut, az áfa- és adófizetésre néhány extra szabály vonatkozik. Lényegében két külön tranzakcióról van szó:
- Az A és B fél közötti tranzakció
- A B és C fél közötti tranzakció
A fő kérdés tehát: ki fizeti az áfát, ha van ABC-szállítás az Európai Unión belül? Vállalkozó A, B vagy C? Megpróbáljuk elmagyarázni ezt a folyamatot az alábbiakban egy ABC kézbesítés példájának részletes felvázolásával.
Példa egy ABC-szállításra
Ha szeretné tudni, hogyan történik az áfa befizetése az ABC-kézbesítés során, érdemes többet megtudni magáról a folyamatról. Képzeld el, hogy Németországban van egy cég (A vállalkozó), amely acélt árul. Van egy cége Hollandiában (B vállalkozó), amely acélt viszontelad egy belgiumi cégnek (C vállalkozó). Ön mint vállalat utasította A vállalkozót, hogy szállítsa az acélt közvetlenül Németországból a belgiumi C vállalkozónak. Ez lényegében azt jelenti, hogy a Belgiumba történő szállítás is része az A-ból (Németország) B-be (Hollandia) történő szállításnak. Így a szállítás két külön részből áll: az első és a második szállításból. Az alábbiakban ezt elmagyarázzuk.
Az 1. szállítás
Az első szállításnak minősül az A vállalkozótól B-be történő szállítás. Ez azt jelenti, hogy a szállítás egy másik EU-országba érkezik. Tekintettel arra, hogy a szállítás ténylegesen a szállítás részét képezi, Közösségen belüli szállításnak minősül. A Közösségen belüli áfára vonatkozó szabályozás egy olyan szabályrendszer, amely az Európai Unió egészén belül bizonyos határokon átnyúló tevékenységekre vonatkozik. Ez azt jelenti, hogy A cég 0%-os áfával tud számlát küldeni B cégnek. Ezt követően B vállalkozónak Belgiumban áfaköteles vállalkozóként kell regisztrálnia, és ott kell bejelentenie Közösségen belüli beszerzését. Lehetőség van az úgynevezett „egyszerűsített ABC-szállításra” is, amelyben a holland vállalkozónak nem kell vállalkozóként regisztrálnia Belgiumban.
Mit jelent az egyszerűsített ABC-kézbesítés?
A normál ABV-szállítással A vállalkozó B vállalkozónak értékesít, aki viszont C vállalkozónak adja el. Az áru ezután közvetlenül A vállalkozótól C vállalkozóhoz kerül. Ha az árut A vállalkozótól B-be szállítják, akkor B-nek regisztrálnia kell C országában, ahogy fentebb említettük, és ott nyújtson be nyilatkozatot. Ez azonban nem szükséges, ha egyszerűsített ABC-szállításról beszélünk. Ha nem kíván regisztrálni C vállalkozó országában (esetünkben Belgiumban), dönthet úgy is, hogy bejelenti szállítását C vállalkozónak Hollandiába.
Ebben az esetben nincs szükség regisztrációra C országában. Néhány extra műveletet azonban végre kell hajtania. Ahogy arról fentebb volt szó, B vállalkozó 0%-os áfás számlát kap A vállalkozótól. B vállalkozóként ezt a vásárlást nem szerepelteti az áfabevallásában, mivel nem kell ÁFA-t fizetnie. Ha Ön szállítja az árut C-be Belgiumban, az is Közösségen belüli szállításnak minősül. Ez azt jelenti, hogy Ön 0%-os áfás számlát is küld C vállalkozónak. Felhívjuk figyelmét, hogy ennek a számlának meg kell felelnie néhány további követelménynek. Lényegében ezt a C-nek történő szállítást ezennel bejelenti saját áfabevallásában, és ezt az ICP bevallásában is szerepeltetnie kell. C vállalkozó ezután maga számítja ki az ÁFA-tartozást, és saját országában, példánkban Belgiumban jelenti be. Az egyszerűsített ABC-kézbesítés extra feltételeit és követelményeit a cikk későbbi részében ismertetjük.
A 2. szállítás
Miután az első szállítás megtörtént, itt az ideje a második szállításnak. Példánkban két külön lehetőség van:
- Normál ABC-szállítással B vállalkozó vállalkozóként regisztrált Belgiumban. Ezért a B-ből C-be történő szállítás belföldi szállításnak minősül, mivel az acél Belgiumban marad. Ebben az esetben B belga áfát számít fel C vállalkozóra.
- A fentebb említett egyszerűsített ABC-szállítással B-nek nem kell regisztrálnia C országában. Ehelyett B vállalkozó 0%-os áfás számlát küld Hollandiából Belgiumba, amely után C vállalkozó bevallja a Belgiumban fennálló áfát. A szállítás mindkét esetben közvetlenül A-ból C-be történik.
Tehát: Rendszeres ABC-kiszállításnál B vásárol A-tól és intézi a szállítást. Ez azt jelenti, hogy B a bróker. Csak az A által B-nek szállított áruk áfakulcsa 0%. A többi szállítás, például B-ből C-be, esetleg C-ből D-be stb., úgynevezett belföldi szállítások, amelyek abban az EU-országban adóznak, ahová az áru érkezik. Megadja-e a közvetítő beszállítójának annak az EU-országnak az áfaazonosítóját, ahonnan az árut szállítják? Ekkor a 0. szállításra a 2%-os ÁFA kulcs vonatkozik. Az alábbiakban az egyszerűsített ABC-szállítás feltételeit tárgyaljuk.
Az egyszerűsített ABC-szállítás feltételei és követelményei
Érthető, hogy a cégtulajdonosok sok országban nem akarnak vállalkozóként regisztrálni. Például; ha 7 országban folytat üzleti tevékenységet, ez azt jelenti, hogy minden egyes országban regisztrálnia kell. Tekintettel arra, hogy ezt nem tartják praktikusnak, bizonyos feltételek teljesítése esetén az egyszerűsített ABC-kézbesítési sémát is alkalmazhatja. Általánosságban elmondható, hogy az egyszerűsített rendszer alkalmazásakor kevesebb kötelezettség terheli Önt, például nem kell többé regisztrálnia egy vállalkozó országában. A feltételek, amelyeket teljesítenie kell, a következők:
- Be tudja bizonyítani, hogy vásárolt valamit A vállalkozótól azzal a céllal, hogy ezeket az árukat eladja C vállalkozónak. Ez meglehetősen egyszerűen megtehető, például árajánlat vagy szerződés megadásával.
- Mindhárom vállalkozónak rendelkeznie kell áfa-azonosító számmal minden egyes országban.
- Egyértelmű megállapodást kell kötnie A vállalkozóval az áru C-be történő szállításáról.
- Az árukat ezután közvetlenül A vállalkozó szállítja C vállalkozónak.
- Ezután szerepelnie kell az áfabevallásában és az ICP-kimutatásában a C vállalkozónak nyújtott Közösségen belüli értékesítését.
További követelmények a számlával kapcsolatban
Az egyszerűsített ABC-kézbesítés használatához szükséges speciális feltételek teljesítése mellett néhány további követelményt is figyelembe kell vennie a kiküldött számlával kapcsolatban. Ez különösen fontos B vállalkozó számára. Amikor az egyszerűsített ABC-kézbesítési módszer alkalmazása mellett készít számlát, a következő extra információkat kell megadnia:
- Vállalkozásának adószáma
- C. vállalkozó nemzeti adóazonosító jele
- Ezenkívül külön meg kell említenie a következők egyikét:
- „Az egyszerűsített ABC-kézbesítési rendszer eltolódása”, vagy;
- „Közösségen belüli ellátás”.
Ez az információ tájékoztatja C vállalkozót arról, hogy saját országukban kell áfát bevallania, mivel Ön az egyszerűsített ABC-szállítási módot használta. Tehát B vállalkozó 0%-os áfás számlát küld, és C vállalkozó bevallja ezt a számlát, így a C székhelyű ország vállalkozó be tudja fizetni az áfát, ha C vállalkozónak kevesebb áfája van, mint amennyit kapott. Ezzel egyben tájékoztatja C vásárlót, hogy be kell jelentenie az áfát, mert Ön az egyszerűsített sémát használja.
Melyik szállítás a Közösségen belüli ellátás az ABC-tranzakciókban?
1. és 2020. január 2021-től számos fontos ponton változtak a nemzetközi kereskedelem áfaszabályai. Ahhoz, hogy megtudjuk, hogyan határozza meg a vállalkozó az ABC-tranzakciókban a Közösségen belüli szállítást, át kell tekintenünk a hatályos jogszabályokat. 1. január 2020-jétől a fő szabály az, hogy a Közösségen belüli termékértékesítés az A-ból B-be történő termékértékesítés. A fenti példánkban ez A német vállalkozó lenne. De: ha B vállalkozó A vállalkozónak adóazonosító jelet ad. a kiindulási tagállam, a B-ből C-be történő értékesítést is Közösségen belüli termékértékesítésnek kell tekinteni. Az új megállapodás csak akkor érvényes, ha B intézi a szállítást.
A 1. január 2020-jétől érvényes egyszerűsítés a hosszabb láncok esetében is alkalmazható. Tegyük fel például, hogy van egy ABCDE szállítás, és D intézi a szállítást. Ebben az esetben, ha D megadja C-nek az áru indulási országától eltérő országból származó áfaszámot, a C-ből D-be történő értékesítés Közösségen belüli termékértékesítésnek minősül. Ha az említett vállalkozó megadja a kiindulási ország adószámát, akkor a D-ből E-be történő értékesítés a Közösségen belüli termékértékesítés, és így tovább. Az egyszerűsítésnek nincsenek következményei a már meglévő egyszerűsített SPC-rendszerre nézve; ez továbbra is fennáll. Maga a szabályozás könnyen alkalmazható a gyakorlatban, és nagyobb jogbiztonságot biztosít. Hiszen A támaszkodhat a neki megadott áfaazonosító számra. Véleményünk szerint azonban bizonyos esetekben még lehet vita arról, hogy ki szállította az árut, például amikor B megállapodik A-val az áru átvételében, de C munkatársa elküldi. Az, hogy ki szállítja az árut, alapvetően befolyásolja, hogy a rendelet alkalmazandó-e, és hogy a Közösségen belüli termékértékesítés melyik kapcsolaton történik.
További információra van szüksége az Európai Unión belüli lánctranzakciókról?
Ha holland céget szeretne alapítani, és árukkal kereskedni szeretne az EU-n belül, meg kell ismerkednie az erre a témára vonatkozó különféle törvényekkel és rendelkezésekkel. Ellenkező esetben súlyos pénzbírságot vagy akár börtönbüntetést is kockáztathat, mivel a visszaélés adócsalásnak és/vagy adócsalásnak tekinthető. Amikor ABC-tranzakciókban vesz részt, fontos, hogy jelenlegi magatartása alapján vizsgálja meg a megállapodás következményeit. Ha különböző országokból származó adószámmal rendelkezik, akkor megnézheti, hogy az ABC-tranzakciókhoz előnyösebb-e az egyik vagy a másik adószám használata. Így állíthatja be saját ellátási láncát a vállalata számára legjövedelmezőbb módon. Segítségre van szüksége néhány szabályozással kapcsolatban? Vagy tanácsot kér a cégalapítás módjáról? Természetesen ebben is szívesen segítünk. A témával kapcsolatos további információkért vagy egyértelmű árajánlatért kérjük, forduljon áfatanácsadónkhoz.
